關(guān)于建筑服務(wù)的納稅知識(shí)點(diǎn)大講解

建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施到今天已經(jīng)快一年了，各項(xiàng)規(guī)定、公告、通知，陸續(xù)發(fā)布，對(duì)于忙碌的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，真是學(xué)無(wú)止境呀，稍不注意就有可能遺漏政策。

給忙碌的財(cái)稅游子們梳理一下提供建筑服務(wù)的納稅知識(shí)點(diǎn)，希望你能用得上。

一、提供建筑服務(wù)，有哪些納稅方法可供選擇?

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

因此，提供建筑服務(wù)可供選擇的計(jì)稅方法有“一般計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”。

二、提供建筑服務(wù)選擇“一般計(jì)稅方法”如何納稅?

應(yīng)納稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+11%)×11%-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

三、提供建筑服務(wù)選擇“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”如何納稅?

應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

四、提供建筑服務(wù)什么情況下可以選擇“簡(jiǎn)易計(jì)稅”方法?

提供下列建筑服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

1、以清包工方式提供的建筑服務(wù);

2、為甲供工程提供的建筑服務(wù);

3、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);

4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù);

5、發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行。

五、提供建筑服務(wù)什么情況下可以選擇“一般計(jì)稅”方法?

除可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以外的建筑服務(wù)，應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法。

六、提供建筑服務(wù)，稅款如何繳納?

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

1、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

2、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

但是，納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，無(wú)需預(yù)繳稅款，只需向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

七、銷售自產(chǎn)貨物，同時(shí)建筑、安裝服務(wù)，是否屬于混合銷售?

納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

八、電梯銷售企業(yè)，銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如何納稅?

一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

九、承接建筑業(yè)務(wù)后，給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)施工，是否屬于“掛靠”?

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)相互協(xié)助承接工程，以實(shí)際施工方為納稅人并對(duì)發(fā)包方直接開(kāi)具發(fā)票的，不屬于“掛靠”也不屬于“分包”。

十、建筑企業(yè)哪些情況可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?

1、建筑業(yè)增值稅一般納稅人，提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具;

2、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的，提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

3、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，不得自行開(kāi)具。

政策依據(jù)

1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào));

2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào) );

3、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào) )。