關(guān)于報(bào)社設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的真實(shí)案例

報(bào)社設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目實(shí)例

【例】某報(bào)社為財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位，2009年部門(mén)預(yù)算數(shù)為1500萬(wàn)元，其中基本支出500萬(wàn)元(人員支出200萬(wàn)元，公用支出300萬(wàn)元)，項(xiàng)目支出1000萬(wàn)元(A項(xiàng)目600萬(wàn)元，B項(xiàng)目400萬(wàn)元)。基本支出中‚財(cái)政撥款支出100萬(wàn)元。項(xiàng)目支出中‚B項(xiàng)目的400萬(wàn)元全部由財(cái)政撥款支出‚“其他支出——住房改革性支出——住房公積金”項(xiàng)目下的100萬(wàn)元全部由財(cái)政撥款支出(屬于基本支出中的人員支出)。

報(bào)社2009年發(fā)生下列4筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)：①單位張某因考察B項(xiàng)目發(fā)生差旅費(fèi)2000元。②單位李某因考察干部發(fā)生差旅費(fèi)1000元。③單位王某因考察A項(xiàng)目發(fā)生差旅費(fèi)80元。④單位發(fā)放趙某提租補(bǔ)貼90元。

下面用兩種方法填制會(huì)計(jì)憑證。

1.按照現(xiàn)行制度規(guī)定設(shè)置“事業(yè)支出”(科目編碼504)一級(jí)科目，二級(jí)科目按照財(cái)政部下發(fā)的《2009年政府收支分類(lèi)科目》中的“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”設(shè)置明細(xì)賬，“支出功能分類(lèi)科目”的支出用設(shè)置輔助賬的方法解決。

①

借：事業(yè)支出——差旅費(fèi)2000(電算化輔助核算：出版發(fā)行支出——項(xiàng)目支出——B項(xiàng)目支出2000)

貸：零余額用款額度——出版發(fā)行支出額度2000

②

借：事業(yè)支出——差旅費(fèi)1000(電算化輔助核算：出版發(fā)行支出——基本支出——商品和服務(wù)支出1000)

貸：零余額用款額度——出版發(fā)行支出額度1000

③

借：事業(yè)支出——差旅費(fèi)800(電算化輔助核算：出版發(fā)行支出——項(xiàng)目支出——A項(xiàng)目支出800)

貸：現(xiàn)金800

④

借：事業(yè)支出——提租補(bǔ)貼90元(電算化輔助賬：住房改革支出——提租補(bǔ)貼支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助90)

貸：零余額現(xiàn)金——提租補(bǔ)貼90

上述4筆業(yè)務(wù)在填報(bào)部門(mén)決算報(bào)表中的“基本支出決算表”時(shí)不能直接填寫(xiě)“事業(yè)支出”科目借方累計(jì)發(fā)生額，而要查看輔助賬中的第2筆和第4筆業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目的借方累計(jì)發(fā)生額‚按支出功能分行填列。在填報(bào)決算報(bào)表中的“項(xiàng)目支出決算表”時(shí)同樣也不能直接填寫(xiě)“事業(yè)支出”借方累計(jì)發(fā)生額，同樣要查看輔助賬。

這樣做法的特點(diǎn)是：“事業(yè)支出”科目下只設(shè)一套支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，報(bào)表所需數(shù)據(jù)大部分由輔助賬提供‚填制憑證復(fù)雜，易錯(cuò)，生成的會(huì)計(jì)科目余額表無(wú)法直接用于填報(bào)決算。

2.”事業(yè)支出”仍為一級(jí)科目，二級(jí)科目反映的是支出功能分類(lèi)科目，三級(jí)反應(yīng)的是基本支出和項(xiàng)目支出，四級(jí)及以下反映的是支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目。在做上述4筆分錄時(shí)找到對(duì)應(yīng)的支出科目即可。

同時(shí)，在“事業(yè)支出”下設(shè)事業(yè)支出、出版發(fā)行支出、基本支出等明細(xì)科目。

上述4筆會(huì)計(jì)分錄分別為：

①

借：事業(yè)支出——出版發(fā)行支出——項(xiàng)目支出——B項(xiàng)目支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)2000

貸：零余額用款額度——出版發(fā)行支出額度2000

②

借：事業(yè)支出——出版發(fā)行支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)1000

貸：零余額用款額度——出版發(fā)行支出額度1000

③

借：事業(yè)支出——出版發(fā)行支出——項(xiàng)目支出——A項(xiàng)目支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)800

貸：現(xiàn)金800

④

借：住房改革支出——提租補(bǔ)貼支出90

貸：零余額現(xiàn)金——提租補(bǔ)貼90

這樣就可以不用設(shè)置輔助核算賬就全面反映一個(gè)單位的支出情況，滿(mǎn)足編制決算報(bào)表的需要，而且填制會(huì)計(jì)憑證速度較快。

缺點(diǎn)是科目級(jí)次長(zhǎng)，但在會(huì)計(jì)電算化普及的今天，實(shí)現(xiàn)多級(jí)科目核算不成為問(wèn)題。收入類(lèi)、結(jié)余類(lèi)科目對(duì)應(yīng)支出科目以同樣方法設(shè)置，可保證收入、支出、結(jié)余科目相互對(duì)應(yīng)。