審計信息化在審計質(zhì)量中起到哪些作用？

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，政府和企事業(yè)主管部門對本部門及下屬單位和分支機構(gòu)的管理工作日益趨向集約化和信息化，逐步構(gòu)建起統(tǒng)一的信息化管理平臺，審計質(zhì)量經(jīng)受著來自信息化的巨大沖擊。這就要求具有監(jiān)督、服務(wù)職能，維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)有效執(zhí)行的國家審計工作，必須不斷加強信息化建設(shè)，來迎接信息化對審計質(zhì)量的挑戰(zhàn)。

1審計信息化對于提升審計質(zhì)量的作用

從形勢發(fā)展和實踐應(yīng)用過程來看，審計信息化在以下4個方面有效地提升審計質(zhì)量，從而成為應(yīng)對審計質(zhì)量新挑戰(zhàn)的必然選擇。

(1)有利于強化審計項目實施各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制與管理。通過專門設(shè)計的審計軟件從技術(shù)上實現(xiàn)了從審計計劃到審計歸檔的全過程管理要求，使審計行為得以規(guī)范，促進(jìn)審計質(zhì)量和管理水平的提高。同時可以實時掌握所有審計項目的進(jìn)度，及時反饋指導(dǎo)意見，實現(xiàn)審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計現(xiàn)場的指揮管理和動態(tài)監(jiān)督，從而有效防范審計風(fēng)險。

(2)有利于審計文書質(zhì)量的提高。審計過程形成的各類審計文書數(shù)量較大，種類繁多。利用計算機系統(tǒng)可以制作不同類型審計項目的審計通知書、審計方案、審計底稿、審計報告等的文書標(biāo)準(zhǔn)化模塊，形成審計文書模板庫。

(3)有利于審計質(zhì)量監(jiān)督的實時有效。現(xiàn)代計算機技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，在各審計環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點，實行適時監(jiān)控，從而有利于審計責(zé)任的跟蹤檢查，使審計質(zhì)量監(jiān)督更加實時有效。

(4)有利于審計結(jié)果的深層分析。 審計人員可以在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，借助計算機分析功能，及時了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，能更好地運用比較法、分析性復(fù)核法、趨勢分析法等諸多方法確定各項技術(shù)指標(biāo)，使被審計單位財務(wù)收支的變化趨勢一目了然。

2審計信息化環(huán)境下影響審計質(zhì)量控制的因素

從總體上看，目前大部分審計人員的計算機水平僅停留在公文處理階段。部分計算機水平較好的審計人員也只能依靠審計軟件對被審計對象的財政財務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，對被審計單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)還較難涉及，更談不上對被審計單位的業(yè)務(wù)財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計。

3審計信息化環(huán)境下審計質(zhì)量控制的對策

信息社會的發(fā)展，正深刻地改變著審計工作的理念和行為。針對提高審計質(zhì)量的目標(biāo)和審計信息化發(fā)展的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，要以審計質(zhì)量控制為核心，轉(zhuǎn)變觀念， 高度重視審計，在以下4個方面做出努力。

(1)強化培訓(xùn)，不斷推進(jìn)審計隊伍建設(shè)。第一，要把計算機審計普及性學(xué)習(xí)、計算機審計骨干培訓(xùn)和計算機審計高級人才的培養(yǎng)相互結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)計算機環(huán)境下審計工作要求的審計干部隊伍。第二，要注重專兼結(jié)合、學(xué)用結(jié)合。既要將精通計算機的審計人員合理調(diào)配到各個重點項目，改變過去單純依靠計算機專業(yè)人員大包大攬的做法;又要積極引導(dǎo)其將所學(xué)的計算機知識與審計業(yè)務(wù)有效結(jié)合，使其放手在審計中活學(xué)活用，真正體會到計算機給審計工作所帶來的好處和效率，從而提高計算機審計水平。

(2)完善計算機審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。我國目前有關(guān)計算機審計的規(guī)范也大多是籠統(tǒng)的原則性的。顯然，應(yīng)在原有的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。首先要堅持在審計實踐的基礎(chǔ)上，研究制定計算機審計的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，逐步建立和完善適應(yīng)信息化要求的審計業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和計算機審計制度體系;其次在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時一定要考慮我國國情，它應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，對審計人員應(yīng)具備的資格、計算機審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面作出規(guī)范，否則無法適應(yīng)新形勢的需要。

(3)加快審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)。建立審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫可以使審計機構(gòu)更有效地利用審計資料，完成審計任務(wù)。審計人員可以利用審計數(shù)據(jù)庫隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計管理的歷史資料、歷年的審計報告和審計工作底稿，國家有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和制度，獨立審計準(zhǔn)則和有關(guān)審計規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部控制制度等，建立審計數(shù)據(jù)庫能避免重復(fù)勞動，極大地提高審計質(zhì)量和效率。

(4)切實改善審計技術(shù)手段和方法。推進(jìn)計算機技術(shù)在審計實務(wù)中的運用，實踐是關(guān)鍵。審計機關(guān)在強化人員培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)要求凡具備開展計算機審計條件的項目，都必須實施計算機審計，使計算機審計技術(shù)在審計機關(guān)提高審計質(zhì)量的過程中切實發(fā)揮積極作用。另外還應(yīng)通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使審計人員盡快熟練掌握重要性水平確定和審計風(fēng)險評估等先進(jìn)審計技術(shù)方法，強調(diào)通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測試和評價，確定審計檢查的重點和檢查的深度、廣度，實現(xiàn)傳統(tǒng)審計技術(shù)與現(xiàn)代審計技術(shù)的結(jié)合。使以賬項基礎(chǔ)審計為主的審計方法，逐步轉(zhuǎn)向制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>