盤點酒店業(yè)常見的稅務問題，當你遇到了你會怎么做？

酒店業(yè)常見稅務問題解答

(一)酒店裝修，可否辦理停業(yè)，如何辦理?

根據(jù)《稅務登記管理辦法》規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過一年。停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，沒申請延長停業(yè)的，視同恢復營業(yè)，要按規(guī)定征稅。辦理停業(yè)登記的納稅人限于實行定期定額征收方式的個體工商戶，其他企業(yè)不需辦理停業(yè)登記，按稅收征管法的規(guī)定辦理納稅申報，收入額體現(xiàn)在納稅申報表上，沒有收入的不用繳納有關(guān)稅收。

(二)飲食業(yè)的營業(yè)稅納稅義務人有哪些?

提供飲食業(yè)勞務的單位和個人，都是營業(yè)稅的納稅人。個人指個體工商戶和自然人。通過承包或者承租方式提供飲食業(yè)勞務的經(jīng)營者，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)且在財務上獨立核算的，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，均為飲食業(yè)的納稅人。

(三)酒店租賃給他人經(jīng)營，招牌不改，承包后企業(yè)所得稅由誰繳納?

根據(jù)國稅發(fā)[1997]8號文件規(guī)定，企業(yè)全部或部分被個人、其它企業(yè)、單位租賃經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記的，并仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務人，就其全部所得征收企業(yè)所得稅。

(四)酒店接待客人在本酒店用餐，需繳納營業(yè)稅嗎?

營業(yè)稅沒有規(guī)定內(nèi)部接待餐要視同銷售繳納營業(yè)稅，所以酒店接待客人在本酒店用餐，不需繳納營業(yè)稅。

(五)酒店行業(yè)企業(yè)所涉及的營業(yè)稅的計稅依據(jù)是什么?

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費用。酒店經(jīng)營娛樂業(yè)的，營業(yè)額為向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

(六)酒店行業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間如何確定?

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

對已經(jīng)提供勞務但未取得收入的，應按照財務會計制度的規(guī)定確認收入時申報納稅。

(七)酒樓 “打包”和“外賣”，計稅營業(yè)額有不同嗎?

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]202號)規(guī)定，酒店等發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其貨物部分的收入均應當并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。酒店等附設(shè)門市部、外賣點對外銷售貨物的，應征收增值稅。也就是說，消費者在酒樓、飯館用餐時，“打包”的食物均一并計入經(jīng)營者的營業(yè)額中計算繳納營業(yè)稅。酒樓設(shè)置外賣點銷售的食品不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，其銷售額不計入酒樓的營業(yè)稅計稅營業(yè)額。

(八)酒樓、賓館銷售自制糕點、月餅，應交營業(yè)稅還是增值稅?

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知》(國稅發(fā)[1993]149號)規(guī)定，飲食業(yè)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業(yè)務。廣東地稅(粵地稅函[1995]171號)規(guī)定，對一些酒(飲)店、酒樓、賓館除給顧客提供就餐服務外，也相應供應一些自制的糕點、月餅等食品給顧客食用，是屬于飲食業(yè)的經(jīng)營范圍，對其取得的全部收入，應一并按‘飲食服務業(yè)’稅目征收營業(yè)稅。

但根據(jù)國稅發(fā)[1996]202號文件規(guī)定，酒樓、賓館附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售自制糕點、月餅，屬于兼營行為，應繳納增值稅。

(九)若客戶不要發(fā)票，酒店也沒開具發(fā)票，有什么風險?

不開發(fā)票不等于偷稅，只要企業(yè)按真實的營業(yè)收入按規(guī)定申報納稅即可，但不開發(fā)票不符合發(fā)票管理規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。不開具發(fā)票屬于未按規(guī)定開具發(fā)票行為，稅務機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

(十)飲食企業(yè)買菜等農(nóng)產(chǎn)品，不能取得發(fā)票怎么入賬，用收據(jù)可以嗎?

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。飲食企業(yè)買菜必須取得符合規(guī)定的發(fā)票才能入賬，不能用收據(jù)入賬，否則不能在企業(yè)所得稅前列支。企業(yè)可以要求對方到稅務機關(guān)申請**，也可以選擇到能開發(fā)票的超市購買。

(十一)、餐飲企業(yè)發(fā)票開完，可否申請稅務機關(guān)**?

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函[2004]1024號)規(guī)定，凡已辦理稅務登記的餐飲、娛樂業(yè)企業(yè)，應當按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。稅務機關(guān)不予代開普通發(fā)票。

(十二)酒店的“長包房”應如何征收房產(chǎn)稅?

“長包房”是一些單位長期在酒店內(nèi)租用幾套房間作為辦公用房，享受其相關(guān)的服務，酒店按規(guī)定收取一定房費。房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征收對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。由于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種：一種是以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù);另一種是以租金收入作為計稅依據(jù)。

酒店的經(jīng)營方式比較特殊，其將自己擁有的房產(chǎn)暫時出租出去，同時又提供必要的服務，并向入住的客人按規(guī)定收取費用。按現(xiàn)有房產(chǎn)稅的政策規(guī)定，對用于提供住宿的這部分房產(chǎn)按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅應該是明確的，但對“長包房”是否也按房產(chǎn)余值征收存在著不同的理解。一種認為“長包房”是一種出租行為，因賓館將幾套房間出租給別人，并簽定了(租賃)合同，同時收取一定的租金，應按租金收入征收房產(chǎn)稅，而不應按房產(chǎn)余值征收;另一種認為，雖然簽定了(租賃)合同，只要不改變房間結(jié)構(gòu)，并享受賓館提供的服務，就應視為是入住酒店的客人，這部分的房間還是應按房產(chǎn)余值征收。

酒店是利用其擁有的房產(chǎn)，向入住的客人提供必要服務，而按規(guī)定收取費用，雖具有出租的性質(zhì)，但與一般的房屋出租是有區(qū)別的，其一，酒店的房間“出租”以后仍要對其進行管理，提供必要的服務;其二，“承租者”要遵守賓館的各項制度，對這部分房產(chǎn)不能自行隨意進行整改修、改建、改變用途。因此，“長包房”不應按租金收入征收房產(chǎn)稅，而應按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅。

(十三)外商投資的飲食企業(yè)加工制作食品，能否享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

根據(jù)《國家稅務局關(guān)于其他行業(yè)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)解釋認定的通知》(國稅發(fā)[1992]109號)規(guī)定，從事食品加工制作，用于自設(shè)餐飲廳或鋪面銷售的外商投資企業(yè)，不得視為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受有關(guān)所得稅優(yōu)惠。

(十四)內(nèi)資酒店有一獨立核算的分公司，現(xiàn)希望匯總繳納所得稅，稅局要求酒店的分公司由獨立核算改為非獨立核算，需要辦理哪些手續(xù)?分公司原本在銀行開立的基本戶，如果改為非獨立核算，那么此帳戶是否需要辦理注銷?

酒店的分公司應辦理變更工商登記，并報稅務機關(guān)備案。非獨立核算分支機構(gòu)不能開立基本戶，只能開立結(jié)算賬戶，所以基本賬戶應注銷。

(十五)新辦賓館除營業(yè)稅外涉及的稅種(或稅費)有那些?賓館在什么情況下需要交增值稅?

新辦賓館除營業(yè)稅(內(nèi)資企業(yè)還應繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加)外，主要可能涉及以下稅種：

1、企業(yè)所得稅/外商投資企業(yè)所得稅;

2、房產(chǎn)稅/城市房地產(chǎn)稅;

3、代扣代繳個人所得稅;

4、印花稅;

5、城鎮(zhèn)土地使用稅(外資交土地使用費);如果賓館有獨立的銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的行為，則該行為需要征收增值稅。例如：賓館內(nèi)設(shè)立的商場。

(十六)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十一條中提到：對飲食服務業(yè)按國家規(guī)定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時準予扣除。這提成工資是什么概念?標準又是多少?

根據(jù)《商業(yè)部關(guān)于下達《國營飲食服務企業(yè)實行固定工資加提成工資制度的試行辦法》的通知》([81]商層字第29號)規(guī)定，飲食服務業(yè)“提成工資”適用于國營集體飲食服務企業(yè)。

企業(yè)實行固定工資加提成工資制度應當具備一定條件，如經(jīng)營情況比較穩(wěn)定，勞動組織比較合理，管理制度(如工作量記錄、服務質(zhì)量檢查制度等)比較健全，財務上獨立核算，嚴格計算經(jīng)濟效果。各企業(yè)的提成率由各地飲食、服務業(yè)管理部門分行業(yè)，不同企業(yè)類型、等級、地段和營業(yè)情況加以確定，報經(jīng)當?shù)厣虡I(yè)、服務業(yè)行政主管部門批準后執(zhí)行。