案例情景回放:職場小白的困惑
入職不久,小白作為財務部的代表參加了公司XX系統(tǒng)運行維護項目的采購商務談判,采購方式是定向談判。與期望的不同,談判前公司內(nèi)部未做任何形式的采購溝通,小白也不清楚要采取的談判策略、價格策略和自身要扮演的角色,但憑著初生牛犢的一腔熱情,小白還是艱難的和供應商討價還價,最終將供應商的報價削減100余萬元。談判過程中,小白留意到,相比供應商的兩名談判代表,公司從各部門抽調(diào)出10余人的談判隊伍,整整坐了談判桌的2/3,但真正談判時,除了小白之外其他人發(fā)言寥寥,甚至作為需求部門代表的談判組長缺席整個談判過程。談判結(jié)束后,小白還隱隱約約聽到,作為談判工作人員的需求部門接口人抱怨,“一下節(jié)約這么多,還得找項目把錢花完,這小白真是沒事吃飽了撐的”。該項目執(zhí)行中,還發(fā)生一件事令小白印象頗深,合同中約定供應商需要開具增值稅專用發(fā)票,但報賬時供應商拿出稅局高新技術(shù)項目免稅證明,僅開具了增值稅普通發(fā)票。
下面,我們來共同剖解一下案例,找出項目采購成本財務管控的要點及策略,以資借鑒。
1、對比標桿,明確策略
商務談判前,企業(yè)通常會組織采購項目的溝通會,就項目情況、談判策略進行溝通和布置,其中項目成本測算及以此為基礎(chǔ)的價格策略應是會議主要議題之一。測算了項目的成本,也就劃出了項目采購價格的上限,可以作為與供應商談判的價格基礎(chǔ),再與供應商實際報價進行對比,找出談判的空間,從而在談判中處于主動的地位。案例中企業(yè)在談判前并未召開商務談判溝通會,談判策略及成本控制更無從談起。
項目的成本測算要用到測算基準,也就是財務管理中通常所說的資源標桿,或者稱是商品的價格。企業(yè)財務部門要建立成本標桿庫,作為資源分配和項目采購的標準。成本標桿有內(nèi)部標桿和外部標桿之分。內(nèi)部標桿以企業(yè)近幾年歷史項目為基準,剔除例外情況后整理得到,如案例中系統(tǒng)運維項目可采用人天工作量,按照運維人員的級別設置不同的人天單價。外部標桿通常選用行業(yè)或類似企業(yè)的歷史交易為基礎(chǔ),實務中很難取得,使用時需注意企業(yè)之間的可比性。
2、正向激勵,鼓勵節(jié)約
資源考核應樹立恰當?shù)臉I(yè)績導向,避免出現(xiàn)誤導、亂導的情況,背離企業(yè)經(jīng)營目標。財務部門在設定企業(yè)資源考核指標時,既要考量結(jié)果的達成,又要兼顧過程的管理,注重資源投放的效率性和效益性,避免出現(xiàn)鞭打快牛的現(xiàn)象。對于案例中出現(xiàn)的采購節(jié)約,企業(yè)應建立資源節(jié)約的回收機制,不能反向成為需求部門資源完成的負擔。對于采購部門的業(yè)績考核,應設立采購節(jié)約類指標,發(fā)揮采購部門在采購成本控制中的主導作用。
同時,企業(yè)要塑造提升采購談判能力,在內(nèi)部打造一批有動力、有能力的專兼職采購專家隊伍,將采購參與度、采購節(jié)約量納入專家隊伍的業(yè)績考核,對于節(jié)約顯著的,亦可給予一定的物質(zhì)獎勵。案例中,企業(yè)員工是從各部門隨機抽取,員工沒有動力去參與談判,而是將采購作為工作之外的額外負擔。
3、精準條款,前置保護
合同是項目采購的成果,也是項目履約的起點。合同對項目采購成本的控制,主要體現(xiàn)在“早收晚付”理念的貫徹,通常有嚴格控制預付款的支付比例,款項的支付進度不早于項目的實際執(zhí)行進度、設置一定比例的保證金等。同時,還可以設置一定的付款期間,如規(guī)定項目達到初步竣工驗收后30個工作日內(nèi)付款,既避免了可能出現(xiàn)的違約風險,又降低了資金占用成本。此外,還可以根據(jù)企業(yè)實際在合同條款中約定合同標的送貨節(jié)奏,以節(jié)約倉儲成本。
合同涉稅管理尤為重要,合同中需要根據(jù)標的的實際來約定結(jié)算的票據(jù)種類。涉及兼營、混合銷售的復合項目,合同中應按照適用稅種、稅率的不同拆分出相應的標的及金額,并在結(jié)算條款中分別列示,以免增加不必要的稅負成本。案例中提及的高新技術(shù)項目免稅證明,在稅法上并無不妥之處,但對企業(yè)而言會因進項稅的無法抵扣而增加運營成本。企業(yè)可在合同中明確,對于供應商申請的免稅項目,需在請款時扣除相應的金額。
除以上把控要點之外,還不能忽略項目執(zhí)行中的財務監(jiān)控以及項目完成后評估對項目采購成本控制的反向拉動作用。如在業(yè)務報賬審核環(huán)節(jié),財務人員在檢查報賬單據(jù)合規(guī)性基礎(chǔ)上,還要關(guān)注是否達到合同設置的付款條件、涉稅票據(jù)的提供情況,與合同不符的或票據(jù)不合規(guī)的,應退回供應商重新開具,嚴控合同執(zhí)行偏離的情況。