1、結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本
在供應過程的核算中設置了兩個賬戶來記錄材料的實際成本。
一是“在途物資”賬戶:核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本。
二是“原材料”賬戶:核算企業(yè)庫存材料實際成本的增減變動及結(jié)存情況。
因而企業(yè)購入材料尚未到達或尚未驗收入庫時
借:在途物資
應交稅費-應交增稅(進項稅)
貸:銀行存款
驗收入庫后應結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本
借:原材料
貸:在途物資
2、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用
企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用可直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶
企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用:
借:制造費用
貸:原材料等
期末按一定標準分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本:
借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品
-B產(chǎn)品等
貸:制造費用
3、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本
在會計核算中,“庫存商品”賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。
生產(chǎn)成本”賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。
因而當產(chǎn)品完工入庫時,
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
4、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本
企業(yè)在銷售過程中,設置“主營業(yè)務成本”賬戶核算企業(yè)確認的銷售商品,提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。
因而已經(jīng)確認銷售的產(chǎn)品的成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
5、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶
在會計核算中,通過設置“本年利潤”賬戶來核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時:
借:主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
同時,
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
營業(yè)稅金及附加
營業(yè)外支出
管理費用
財務費用
所得稅費用
將費用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后,“本年利潤”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實現(xiàn)的累計凈利潤,如余額在借方,則為累計凈虧損。
6、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
年度終了,應將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶:
借:本年利潤
貸:利潤分配-未分配利潤
如為凈虧損:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應無余額。
7、年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
年度終了,將凈利潤按法定程序分配后,需將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”明細賬戶,
借:利潤分配-未分配利潤
貸:利潤非配-提取法定盈余公積
-提取任意盈余公積
-應付現(xiàn)金股利
結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配賬戶除了“未分配利潤”明細賬戶外,其他明細賬戶均無余額。