財務風險預警控制系統(tǒng)

高校財務風險指高校運營過程中因資金運動而帶來的風險，集中表現(xiàn)在預算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。對風險認識不足，融資渠道狹窄，負債投資項目回收期長、收益不高等是引起高校財務風險產(chǎn)生的主要原因。隨著財務風險不確定性程度的加深，建立高校財務風險控制系統(tǒng)、加強財務監(jiān)控已經(jīng)勢在必行。筆者擬對高校財務風險的控制措施作如下探討：

一、建立財務風險預警控制系統(tǒng)

財務風險預警控制系統(tǒng)是對高校各項經(jīng)濟活動中潛在的財務風險和財務管理指標進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)，它貫穿于高校經(jīng)濟活動全過程，通過對管理對象分別制定相應的財務風險控制指標，以財務報表、預算指標及其他相關財務資料為依據(jù)，采用數(shù)學模型、比例分析等一般方法，達到整體控制風險的目的。高校應建立以動態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負債率和現(xiàn)金流量等指標為主的風險預警控制系統(tǒng)。資產(chǎn)負債率制約著高校的發(fā)展規(guī)模與結(jié)構(gòu)，同時高校的生存與發(fā)展也離不開一定的現(xiàn)金流量，要提高高校在市場中的競爭力，就必須在改善自身資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、優(yōu)化現(xiàn)金流量兩方面下功夫。

風險預警控制系統(tǒng)的建立對高校確定長期發(fā)展思路意義重大。高校在確定其自身發(fā)展規(guī)模時應重視其規(guī)模的質(zhì)量，即規(guī)模結(jié)構(gòu)的合理性。其中，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性主要指：保持合理的現(xiàn)金儲備;重視資金的時間價值，加速資金周轉(zhuǎn);流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)保持合理的比例。負債結(jié)構(gòu)的合理性主要指：能動態(tài)地根據(jù)自身實際，考慮現(xiàn)有資金以及未來的財務收支狀況，確定銀行融資規(guī)模與結(jié)構(gòu);動態(tài)地平衡短期、中期和長期的負債比率;動態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等財務指標。權(quán)益結(jié)構(gòu)的合理性主要指：精心設計權(quán)益架構(gòu)，重視投入產(chǎn)出率，增加自身的資本積累。此外，還要優(yōu)化現(xiàn)金流，也就是主要通過建立有效的財務信息系統(tǒng)，強化財務預算管理，合理調(diào)度資金，加快資金周轉(zhuǎn)，提高投入產(chǎn)出率，動態(tài)平衡自有資金、借貸資金和預收資金的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，確保資金的邊際效用最大化。

二、規(guī)范債務管理控制

高校舉債規(guī)模是防范財務風險的關鍵。高校舉債規(guī)模涉及國家的有關政策和發(fā)展規(guī)劃，涉及舉債高校的辦學層次、辦學規(guī)模、學科建設、專業(yè)設置、管理水平以及學校所在地的經(jīng)濟水平等因素，是一個相當復雜的問題。高校應立足自身條件，綜合多方面的因素，進一步規(guī)范債務管理，有效防范債務風險：(1)建立貸款監(jiān)督機制。監(jiān)督內(nèi)容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。學校對貸款項目的論證必須實行“三公開”，即立項公開、論證公開、結(jié)果公開，自覺接受群眾、銀行、社會有關部門的監(jiān)督，形成由主管部門牽頭，社會、銀行和廣大教職工共同參與的監(jiān)督機制。(2)加強貸款資金使用和管理。高校必須加強貸款資金管理，形成一套“嚴格審批、專款專用、封閉運行、跟蹤監(jiān)督、考核效益”的貸款資金使用機制，通過對貸款項目實行“目標分解、公開招標、責任落實、日常檢查、驗收考核”的辦法，形成對貸款資金的使用管理機制。(3)制定嚴格的還款計劃。貸款學校在安排年度收支預算時要考慮償債因素，將還款計劃納入單位的年度預算收支，保證還款資金來源。(4)通過“銀校合作”積極推進助學貸款業(yè)務的發(fā)展，以助學貸款力度的大小作為學校選擇開戶銀行的重要條件。(5)加強貸款管理與財務分析，建立項目管理責任制。應按照“統(tǒng)一領導、分級管理”原則建立貸款資金項目管理責任制。(6)建立有償備用金制度，通過有償備用金的設立和籌措，有效防范資金風險。

三、加強預算管理

高校預算是根據(jù)學校事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。預算管理要求高校加強對預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。一方面要求提高預算與事業(yè)發(fā)展計劃的關聯(lián)性，確保預算的有效性;另一方面要求提高預算的前瞻性，從而發(fā)揮預算在學校事業(yè)發(fā)展中的積極作用;此外還要通過行政手段保證預算的嚴肅性，通過加強預算管理，提高資金使用的計劃性。

四、健全內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是保障管理目標實現(xiàn)的管理手段。健全完善的財務內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營造安全、高效的資金運行環(huán)境，有效實施資金安全防范，確保資金效益的發(fā)揮。

(1)營造良好的財務內(nèi)部控制環(huán)境。學校管理層應充分重視財務內(nèi)部控制環(huán)境建設，將資金的安全作為控制的主要目標，確保財務內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性;同時還要使全校教職員工特別是中層以上的干部認識到財務內(nèi)部控制的重要性，積極支持和參與財務內(nèi)部控制。

(2)構(gòu)建安全高效的會計系統(tǒng)，從會計業(yè)務流程中涉及資金業(yè)務的重點環(huán)節(jié)著手，通過建立會計責任制和操作規(guī)程，加強資金內(nèi)部控制。如制定現(xiàn)金收支和保管的工作流程和詳細規(guī)定;加強支票、票據(jù)、印鑒管理，加強銀行對賬的管理和監(jiān)督等。

(3)著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序�？刂瞥绦蚴菫楹侠淼乇ＷC管理目標的實現(xiàn)，實施管理指令、化解財務風險而采取的財經(jīng)政策和程序�？刂瞥绦虻年P鍵控制點主要在機構(gòu)設置、授權(quán)批準、職務分工、財務預算、財產(chǎn)安全以及風險控制等方面。應堅持不相容崗位相分離的基本原則，明確涉及資金支付和流動相關崗位的職責和權(quán)限;制定財務收支審批管理辦法和重大費用支出審批與授權(quán)制度;建立嚴格的資金收付授權(quán)批準制度;建立財務重大事項(包括大額資金收支)報告制度等等。