發(fā)生退款應如何重新開具發(fā)票？

會計
如何填寫《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》各聯(lián)次及加蓋印章？
咨詢 我剛到一家汽車銷售公司工作，不是很清楚如何填寫日常開具的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》各聯(lián)次，以及如何加蓋財務印章，請?zhí)峁┮恍┮庖姟?br /> 解答 《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。當購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。
關于如何開具的問題：
《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的有關內(nèi)容及含義是：“機打代碼”應與“發(fā)票代碼”一致，“機打號碼”應與“發(fā)票號碼”一致；“機器編號”指稅控器具的編號；“稅控碼”指由稅控器具根據(jù)票面相關參數(shù)生成打印的密碼；“身份證號碼”指購車人身份證號碼；“組織機構代碼”指由質檢（技術監(jiān)督）部門頒發(fā)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體統(tǒng)一代碼；“進口證明書號”指海關貨物進口證明書號碼；“商檢單號”指商檢局進口機動車車輛隨車檢驗單號碼；“車輛識別代號”指表示機動車身份識別的統(tǒng)一代碼（即“VIN”）；“價稅合計”指含稅（含增值稅）車價；“納稅人識別號、賬號、地址、開戶銀行”指銷貨單位所屬信息；“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率或征收率；“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計算出的稅額，供按規(guī)定符合進項抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時使用；“不含稅價”指不含增值稅的車價，供稅務機關計算進項抵扣稅額和車輛購置稅時使用，保留2位小數(shù)；“主管稅務機關及代碼”指銷貨單位主管稅務機關及代碼；“噸位”指貨車核定載重量；“限乘人數(shù)”指轎車和貨車限定的乘座人數(shù)。
增值稅稅額和不含稅價計算公式：
增值稅稅額＝價稅合計-不含稅價
不含稅價＝價稅合計÷（1＋增值稅稅率或征收率）
如何加蓋財務印章的問題：
根據(jù)《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》（國稅函[2006]479號）的有關規(guī)定，在開具《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時應在發(fā)票聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章；同時根據(jù)《國家稅務總局關于〈機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〉注冊登記聯(lián)加蓋開票單位印章問題的通知》（國稅函[2006]813號）的規(guī)定：從2006年10月1日起，《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。
發(fā)生退款應如何重新開具發(fā)票？
咨詢 我公司是北京的一家培訓咨詢公司，有時會因為各種原因發(fā)生會員退費的情況，退費時，有時可以收回原發(fā)票，有時卻不能，請問我公司應該如何處理相關事宜？（北京市 閆萍）
解答 根據(jù)《北京市地方稅務局關于實施發(fā)票改革工作若干問題的補充通知》（京地稅票[2003]322號）的規(guī)定：對使用稅控裝置填開發(fā)票的納稅人（以下簡稱收款方），在向消費者（以下簡稱“付款方”）辦理退還款項需要重新開具發(fā)票的，暫按下列辦法處理。
（一）收款方凡能收回原已開具發(fā)票的，應將收回的原已開具的發(fā)票按作廢發(fā)票處理。對于發(fā)生全額退款的，應按照原已開具發(fā)票的金額數(shù)重新開具退款發(fā)票；對于發(fā)生差額退款的，應按照實際收款的金額重新開具發(fā)票，并將重新開具發(fā)票的記賬聯(lián)和收回的原已開具的發(fā)票作為沖減收入的記賬依據(jù)。
（二）收款方凡不能收回原已開具發(fā)票的，按以下辦法處理：
1．發(fā)生退款重新開具發(fā)票時，收款方要在重新開具發(fā)票的“項目”欄中填開“退×××款項或退×××多收款項”，按照實際的退款金額數(shù)向付款方開具發(fā)票。
2．收款方應將已重新開具的退款發(fā)票的記賬聯(lián)和原已開具發(fā)票的復印件或原已開具發(fā)票的發(fā)票號碼、密碼、項目內(nèi)容、填開金額等書面材料，報送主管稅務機關審核，經(jīng)審核后在重新開具發(fā)票記賬聯(lián)的背面簽署意見并加蓋印章，納稅人憑此作為賬務處理的依據(jù)。
酒店業(yè)如何進行采購管理？
咨詢 請問酒店業(yè)如何對采購業(yè)務進行監(jiān)督、控制？在單據(jù)管理及成本的處理上有哪些需要注意的地方？（黑龍江省 周代輝）
解答 酒店業(yè)采購業(yè)務的日常監(jiān)督控制一般有：
一、各部門需要購買的貨物及物品應該報總經(jīng)理或者分管副總審批，但廚房使用的原材料可以授權廚師長或者其指定人員根據(jù)業(yè)務需要采購。本單據(jù)一般應該一式三聯(lián)，其中存根聯(lián)交申請部門，一聯(lián)交財務，一聯(lián)交采購員。
二、采購員憑上述審批單據(jù)辦理采購物品，并辦理入庫手續(xù)（其中廚房直接用的原材料由廚師長或者指定的廚師負責驗收，并可以用直拔單據(jù)直接拔到廚房的洗菜部門）。本單據(jù)一般一式五聯(lián)，其中倉庫一聯(lián)，采購一聯(lián)（報賬），財務一聯(lián)（對賬），廚師長一聯(lián)，供應商一聯(lián)（結賬用）。
三、采購員需要直接付現(xiàn)的項目，憑第一項的審批單據(jù)，第二項的入庫單據(jù)及稅務發(fā)票，填寫采購報銷單據(jù)，經(jīng)采購經(jīng)理，成本會計，財務經(jīng)理，總經(jīng)理審批后支付款項。
四、供應商送來的貨物一般采用每月一結的方法：一般每月25日結賬，即從上月26日到本月25日的送貨項目，憑倉庫開出的驗收單據(jù)及稅務發(fā)票與財務核對，并經(jīng)老總審批后，由財務部門根據(jù)企業(yè)的資金收付情況安排付款。
五、酒店耗用的大米、調料、干貨以及低值易耗品一般要辦入庫手續(xù)，領用時，倉庫要填寫出庫單據(jù)，然后領用部門負責人或者指定人員應該在出庫單據(jù)上簽字，會計次日收到倉庫的出庫單據(jù)后，計入相應的成本費用中；對于鮮活品、蔬菜、禽、蛋、肉等廚房直接用的原材料，建議用“直拔單據(jù)”驗收，即直接拔到廚房使用，不再入倉庫；會計核算上，憑“直拔單據(jù)”及相應的稅務發(fā)票，直接計入成本中，然后月底盤點沖減廚房的成本。
憑“直拔單據(jù)”及相應的稅務發(fā)票，直接計入成本
借：主營業(yè)務成本－－餐廳－－肉/輔料/魚/其他直拔原材料等
　貸：應付賬款－－XX供應商
月底盤點沖減成本：
借：原材料－－盤存
　貸：主營業(yè)務成本－－餐廳－－肉/輔料/魚/其他直拔原材料等
次月將盤存的原材料作為廚房第一筆成本處理：
借：主營業(yè)務成本－－餐廳－－肉/輔料/魚/其他直拔原材料等
　貸：原材料－－盤存
出納手工點鈔方法
咨詢 請介紹實務中，出納手工點鈔有哪些實用方法，如何才能盡快掌握這項技能？（山東省 管瑋）
解答 實務工作中，常見的手工點鈔方法有：手持式單指單張點鈔法、手持式單指多張點鈔法、手持式四指撥動點鈔法、手持式五指撥動點鈔法、手按式單張點鈔法、手按式雙張點鈔法等。下面介紹兩種常用的方法：
手持式單指單張點鈔法是最常用的點鈔方法之一。其基本操作要領如下：左手持票，手心向下，拇指按住鈔票正面的左端中央，食指和中指在鈔票背面，與拇指一起捏住鈔票；左手無名指自然卷曲，捏起鈔票后小拇指伸向鈔票正面壓住鈔票左下方；左手中指稍用力，與無名指、小拇指一起緊卡鈔票；左手食指伸直，拇指向上移動，按住鈔票的側面，將鈔票壓成瓦形；左手將鈔票從桌面上擦過，鈔票翻轉，拇指借從桌面上擦過的力量將鈔票撐成微開的扇面并斜對自己面前；右手三個指頭沾水，用拇指尖向下捻動鈔票右下角，食指在鈔票背面配合拇指捻動；用右手無名指將捻起的鈔票往懷里彈，邊點邊記數(shù)；點鈔時注意姿式，身體挺直，眼睛和鈔票保持一定距離，兩手肘部放在桌面上。
手按式單張點鈔法也是最常用的點鈔方法之一。其基本操作要領如下：將鈔票橫放在桌面上，正對自己；用左手無名指、小拇指按住鈔票的左上角；用右手拇指托起部分鈔票的右下角；右手食指捻動鈔票，每捻動一張，左手拇指即往上推動送至左手食指、中指之間夾住，即完成了一次點鈔動作，以后依次連續(xù)操作。
這里將上述方法掌握好，不是一兩天的事，所以，不能心急。同時提示，您可以到開戶行領一些點鈔練功券，這樣會掌握得更快些。
定額備用金制度控制要點
咨詢 我公司計劃對某些部門采用定額備用金制度，請?zhí)峁┫嚓P的控制要點。（山西省 鄭美雪）
解答 定額備用金控制要點一般有：
一、由公司財務部門按總經(jīng)理辦公會會議通過的相應決議及指導意見核定各備用金使用部門所需要的現(xiàn)金,并規(guī)定使用范圍；
二、指定專人（經(jīng)受人）收支、管理現(xiàn)金；
三、支付備用金時由指定負責人簽字；
四、備用金經(jīng)受人負責保管有關支付備用金的各種憑證，設置備用金登記簿，記錄各項零星支出；
五、經(jīng)受人定期或在備用金不夠周轉時，向會計部門報銷，補足定額備用金金額，以備本部門日常經(jīng)營需要。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)間接費用如何分配和結轉？
咨詢 請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)間接費用如何進行分配和結轉？（重慶市 湯愛國）
解答 開發(fā)間接費是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位及開發(fā)現(xiàn)場為開發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括現(xiàn)場管理機構人員工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。
根據(jù)現(xiàn)行會計核算規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每月終了時，應對開發(fā)間接費用進行分配。為了便于將施工間接費的實際水平與定額比較，以考核施工間接費用的節(jié)約或超支情況，施工間接費用在各項建筑安裝工程之間的分配，可按照各項工程的施工間接費用定額×該項工程本期實際發(fā)生的直接費（或人工費）（建筑工程一般按直接費，水電安裝工程、設備安裝工程按人工費）的比重進行，具體公式如下：
某項工程本期應分配的施工間接費用＝本期實際發(fā)生的施工間接費用×（該項工程本期實際發(fā)生的直接費（或人工費）×該項工程規(guī)定的施工間接費用定額）÷∑［各項工程本期實際發(fā)生的直接費（或人工費）×各項工程規(guī)定的施工間接費用定額］