上交所：在會(huì)計(jì)處理方面疑存6大問(wèn)題，該如何解決？

A股公司2016年年報(bào)事后審核“收官”。來(lái)自上海證券交易所的信息顯示，審核過(guò)程中，少數(shù)公司在會(huì)計(jì)處理方面暴露出突擊交易確認(rèn)合理性存疑等六個(gè)方面問(wèn)題。

截至5月末，上交所基本完成對(duì)滬市上市公司的年報(bào)審核工作。上交所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，絕大多數(shù)上市公司都能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求審慎實(shí)施會(huì)計(jì)處理，報(bào)告給投資者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也較為真實(shí)可靠。但與此同時(shí)，少數(shù)公司暴露在會(huì)計(jì)處理方面存在問(wèn)題，主要集中在六個(gè)方面：

一是突擊交易確認(rèn)的合理性。少數(shù)風(fēng)險(xiǎn)公司通過(guò)年末突擊構(gòu)造交易的方式實(shí)現(xiàn)盈利，此類(lèi)異常交易并未改善企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，甚至成為部分僵尸企業(yè)長(zhǎng)期保殼的重要手段。審核發(fā)現(xiàn)，有的公司交易的定價(jià)公允性、商業(yè)合理性、資金合法性等方面及其相關(guān)的財(cái)務(wù)處理存疑。如個(gè)別行業(yè)不景氣的公司，將相關(guān)資產(chǎn)或產(chǎn)品以高溢價(jià)方式轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方或疑似關(guān)聯(lián)方，交易的合理性存在較大疑問(wèn)。

二是減值準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性。經(jīng)營(yíng)下行壓力下，個(gè)別公司為避免業(yè)績(jī)連續(xù)虧損，利用“大洗澡”方式實(shí)現(xiàn)未來(lái)報(bào)表扭虧，集中體現(xiàn)在一年計(jì)提大額減值準(zhǔn)備，未來(lái)一年轉(zhuǎn)回以實(shí)現(xiàn)報(bào)表盈利。本次審核發(fā)現(xiàn)有公司減值準(zhǔn)備計(jì)提前后期的一致性、合理性、充分性存疑。如個(gè)別公司以前年度已停產(chǎn)，但相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備卻在后續(xù)年度計(jì)提。

三是控制合并判斷的合規(guī)性。是否合并投資的子公司特別是規(guī)模較大的子公司，對(duì)公司合并報(bào)表的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)成果影響重大。特別是近年來(lái)，新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)控制合并的判斷帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。審核發(fā)現(xiàn)，有公司在合并報(bào)表時(shí)未能綜合考慮各項(xiàng)影響因素，甚至有公司因公司治理導(dǎo)致控制合并產(chǎn)生疑問(wèn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響公司經(jīng)營(yíng)。

四是收入成本計(jì)量的準(zhǔn)確性。收入成本的準(zhǔn)確計(jì)量，是判斷公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展、行業(yè)地位、競(jìng)爭(zhēng)力的重要影響因素。審核發(fā)現(xiàn)，少數(shù)公司在收入與成本確認(rèn)方面不一致，甚至存在一定隨意性，影響投資者的投資決策。如個(gè)別公司年報(bào)披露的季度數(shù)據(jù)顯示公司存在前期一季度、半年報(bào)等中期報(bào)告成本費(fèi)用歸集差錯(cuò)問(wèn)題，影響了投資者對(duì)公司全年業(yè)績(jī)的準(zhǔn)確判斷。

五是或有負(fù)債確認(rèn)的謹(jǐn)慎性。或有負(fù)債的公允確認(rèn)、充分披露有利于投資者對(duì)公司未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確判斷。審核發(fā)現(xiàn)，有公司在訴訟、擔(dān)保等或有事項(xiàng)的損失確認(rèn)及事實(shí)披露方面存在一定問(wèn)題，如未能充分說(shuō)明在訴訟敗訴的情況下，相關(guān)損失計(jì)提是否依據(jù)準(zhǔn)則進(jìn)行合理的計(jì)提。

六是會(huì)計(jì)分類(lèi)確認(rèn)的規(guī)范性。審核發(fā)現(xiàn)，個(gè)別公司未能按照準(zhǔn)則要求進(jìn)行分類(lèi)確認(rèn)，如未能準(zhǔn)確區(qū)分各類(lèi)金融資產(chǎn)，進(jìn)而影響了投資者對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確判斷。

上交所方面表示，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是投資者投資決策的重要基礎(chǔ)。既有市場(chǎng)實(shí)踐已經(jīng)證明，重大惡性違法違規(guī)案件大多都有財(cái)務(wù)操縱或造假行為隱現(xiàn)其中，不僅嚴(yán)重?fù)p害投資者的合法利益，還危及市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展根基。

據(jù)悉，上交所針對(duì)上述問(wèn)題已及時(shí)發(fā)出監(jiān)管問(wèn)詢(xún)函。部分公司在督促下更正或修改了前期的會(huì)計(jì)處理。在對(duì)違規(guī)行為及時(shí)采取紀(jì)律處分的基礎(chǔ)上，上交所將對(duì)存在重大財(cái)務(wù)舞弊嫌疑的公司，提請(qǐng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查并嚴(yán)肅查處。