利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值 加速內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)化

對現(xiàn)有的企業(yè)職能進行改革和完善并非易事，企業(yè)的內(nèi)部審計系統(tǒng)也不例外。從傳統(tǒng)意義上講，內(nèi)部審計的職責(zé)僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督。因此，許多內(nèi)部審計團隊在風(fēng)險管理方面經(jīng)驗嚴重不足，同時無法在改革工作程序、推廣優(yōu)秀經(jīng)驗方面向企業(yè)提出有價值的建議。

    企業(yè)中新技術(shù)和電子商務(wù)的應(yīng)用以及對"多快好省"目標(biāo)的迫切追求把內(nèi)部審計推到了風(fēng)險管理和運作程序改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔(dān)更加廣泛的職能。

    對許多內(nèi)部審計人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點：結(jié)合。內(nèi)部審計的資源與技能只有與多數(shù)股東的預(yù)期和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值。

    同樣重要的是，內(nèi)部審計的改進成效必須量化。許多企業(yè)給監(jiān)督部門投入了大量資金，結(jié)果卻無法對回報進行評估。因此，必須要建立一套以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)的全面業(yè)績評估系統(tǒng)。

加速內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)化

    在轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能方面，企業(yè)確實有所進步，但步伐緩慢。通常看來，內(nèi)部審計工作并不屬于關(guān)鍵職能崗位，亦非職業(yè)生涯中重要的晉身之階。但是，一名稱職的內(nèi)部審計人員必須是個多面手，在必要時充當(dāng)經(jīng)營咨詢專家、心理學(xué)家、后備支援人員和工程技術(shù)人員等多種角色。因此，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能取得成功。同時，多重職能也給監(jiān)督者帶來了許多便利條件。他們可以自由參與企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)營管理工作。培養(yǎng)開闊的視野，因而擁有更多機會為企業(yè)創(chuàng)造價值，實現(xiàn)整合增效。

    具有創(chuàng)新精神的企業(yè)非常重視這種廣博的知識與技能。它們不僅利用內(nèi)部審計部門促進經(jīng)營，而且用來當(dāng)作培養(yǎng)管理人員的基地。可惜這種方法的使用并不普及。在很多情況下，內(nèi)部審計團隊提供的技能常常不能適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與市場需求。

    內(nèi)部審計部門需要哪些新方法呢？一流的內(nèi)部審計工作是怎樣的？優(yōu)秀的監(jiān)督企劃必須滿足如下八個條件：

    目標(biāo)明確：明確掌握高級管理層、監(jiān)督委員會與董事會等核心人員對企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，并確立其優(yōu)先順序。

    戰(zhàn)略一致：內(nèi)部審計部門的資源、技能和投資與企業(yè)核心成員的預(yù)期目標(biāo)高度協(xié)調(diào)。

    充分交流：內(nèi)部審計系統(tǒng)及時通報調(diào)查結(jié)果、提供技術(shù)支持并促進交流。

    評估風(fēng)險：投入資源，關(guān)注高回報的投資計劃。

    高效的監(jiān)督技術(shù)：充分利用先進的系統(tǒng)與工作程序并不斷改進、升級。

    知識管理：積極在企業(yè)內(nèi)部、各個職能部門之間和聯(lián)營合作公司之間進行優(yōu)秀經(jīng)驗交流。

    技能更新：富于創(chuàng)新精神的企業(yè)部門不斷培養(yǎng)技能廣博、適應(yīng)發(fā)展需要的專業(yè)人才。

    業(yè)績評估：擁有精密的量化評估系統(tǒng)，對目標(biāo)完成情況與創(chuàng)造的價值進行精確評估。

幫助建立企業(yè)競爭優(yōu)勢

    改進后的內(nèi)部審計部門能夠在很多方面為實現(xiàn)企業(yè)增值作出巨大的貢獻。主要有如下幾個方面：

    收益最大化：以前，多數(shù)企業(yè)中的內(nèi)部審計部門很少在促進收益最大化方面用心，但是這方面的發(fā)展空間最為廣闊。內(nèi)部審計可以有效控制和防范票據(jù)錯誤、欺詐或技術(shù)條件不足等導(dǎo)致收益流失的現(xiàn)象。關(guān)鍵是確保技術(shù)研發(fā)和客戶關(guān)系管理項目符合企業(yè)的既定目標(biāo)。

    控制支出：內(nèi)部審計系統(tǒng)一貫重視企業(yè)的支出管理，但是隨著電子通訊、網(wǎng)上商務(wù)和供應(yīng)鏈管理的出現(xiàn)，在這些新興領(lǐng)域內(nèi)進行支出審核與評估，內(nèi)部審計的作用更加舉足輕重。

    風(fēng)險評估：在大多數(shù)企業(yè)中，風(fēng)險管理與評估投資方案是首席財務(wù)官的工作重點。而首席財務(wù)官則必須依靠企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)處理這些關(guān)鍵性的問題。

    技術(shù)與相關(guān)經(jīng)營程序：內(nèi)部審計必須掌握技術(shù)研發(fā)方面的重要技能。當(dāng)新技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致經(jīng)營程序的變革時，企業(yè)內(nèi)部審計必須對這種變化的效果進行監(jiān)測與評估，確保其達到既定目標(biāo)。

    保護信息資產(chǎn)：為確保信息的安全使用，內(nèi)部審計職能必須負責(zé)企業(yè)信息整合、信息的準(zhǔn)確性與即時性以及信息的管理和安全保障。

總之，積極活躍的內(nèi)部審計能夠在提高企業(yè)收益、改進經(jīng)營程序、增進部門交流、加強風(fēng)險管理等諸多方面對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)作出重大貢獻。

    但是，要想取得這樣的收效，企業(yè)就必須徹底轉(zhuǎn)變觀念，尤其是高層經(jīng)理人員和董事會成員。在許多企業(yè)里，人們始終把內(nèi)部審計視為一個不得不設(shè)置的得罪人的部門，而沒有認識到它對建立企業(yè)競爭優(yōu)勢起到的重要作用。改變對企業(yè)內(nèi)部審計的態(tài)度可能需要經(jīng)過一個長期、艱難的過程。

實現(xiàn)內(nèi)部審計資源轉(zhuǎn)型

    正確的策略是內(nèi)部審計資源轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。采取如下步驟，可以使這一轉(zhuǎn)變過程相對順利一些：

    第一步：制定策略。確定內(nèi)部審計對企業(yè)及投資者的關(guān)鍵價值。分析變化、事態(tài)和各種相關(guān)因素。使內(nèi)部審計的資源和任務(wù)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致。

    第二步：評估機遇。按照第一步中制定的目標(biāo)，評估現(xiàn)有的資源、能力和經(jīng)驗。確定現(xiàn)有的技能與企業(yè)發(fā)展要求之間的差距。并制定詳細的計劃，迅速有效地彌合這一差距。

    第三步：實現(xiàn)價值。重視計劃管理，確保及時實施。制定一套促進企業(yè)價值增值的內(nèi)部審計業(yè)績評估系統(tǒng)。保證企業(yè)經(jīng)營程序的活力與順暢。

    與其它改革計劃一樣，通往成功的道路上一定會存在很多障礙。在轉(zhuǎn)變過程中，許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門都會遇到以下10種最常見的問題：

    決定只對現(xiàn)有的資源修修補補，不愿意實施全面的改進計劃；

    決定穩(wěn)扎穩(wěn)打以避免失誤，結(jié)果卻喪失了工作重點與前進動力；

    不能積極促進變革，而是消極地等待技術(shù)的發(fā)展帶動變革；

    當(dāng)改進結(jié)果難以持久或不理想時再對計劃進行零敲碎打的修改；

    自以為了解投資者的意愿，沒有征詢他們的想法和期望；

    在實施重大變革的同時，期望正常的工作活動不受到絲毫影響；

    自認為擁有全部工作所需的專業(yè)知識與技能；

    沒有獨立制定本企業(yè)的變革計劃，而是照搬照抄其它企業(yè)的成功經(jīng)驗；

    認為他們的工作結(jié)果無法評估；

    再次對改進計劃修修補補。

    企業(yè)會不斷尋找能創(chuàng)造更大價值的領(lǐng)域，而內(nèi)部審計系統(tǒng)將會備受關(guān)注。對內(nèi)部審計系統(tǒng)來說，這是一個拓展自身職能、增加自身影響的絕佳機會。

    這時，就更加凸顯出領(lǐng)導(dǎo)才干的關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計系統(tǒng)需要吸引具有創(chuàng)造力、敢于冒險、善于交流的人才。

原文經(jīng)許可摘自PricewaterhouseCoopers網(wǎng)站www.pwcglobal.com。2002年版權(quán)屬于PricewaterhouseCoopers公司。版權(quán)所有。朱小凡譯。

Gary Price是PricewaterhouseCoopers公司運輸業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)企業(yè)合伙人。同時負責(zé)Delta公司的監(jiān)督部門。